Skonto działa w ramach kredytu kupieckiego. Klient wybiera, czy zapłaci mniej od razu, czy pełną cenę w terminie, a sprzedawca oddaje część ceny za szybszy wpływ gotówki. Ustawa o VAT nazywa skonto obniżką cen „w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty” (art. 29a ust. 7 pkt 1), ale jego warunki ustalają strony w umowie albo na fakturze.
Skonto a rabat
Rabat obniża cenę zwykle już przy sprzedaży, na przykład za wielkość zamówienia. Skonto jest warunkowe. Faktura zwykle pokazuje pełną cenę, a obniżka należy się tylko wtedy, gdy klient zapłaci w terminie skonta. Dlatego rabat uwzględniony przy sprzedaży od razu zmniejsza podstawę VAT (art. 29a ust. 7 pkt 2), a wykorzystane skonto zwykle wymaga faktury korygującej.
Jak obliczyć, czy skonto się opłaca
Kupujący, który rezygnuje ze skonta, płaci pełną cenę za kilka dodatkowych dni kredytu. Roczny koszt tej decyzji liczysz ze wzoru, w którym s to stopa skonta.
roczny koszt rezygnacji ze skonta = s ÷ (100% − s) × 365 ÷ (termin płatności − termin skonta).
Przy 2% za zapłatę w 10 dni i terminie 30 dni wynik to 2 ÷ 98 × 365 ÷ 20, czyli około 37,2% w skali roku.
| Warunki skonta | Dodatkowe dni kredytu | Roczny koszt rezygnacji |
|---|---|---|
| 1% za zapłatę w 10 dni, termin 30 dni | 20 | 18,4% |
| 2% za zapłatę w 10 dni, termin 30 dni | 20 | 37,2% |
| 2% za zapłatę w 14 dni, termin 60 dni | 46 | 16,2% |
| 3% za zapłatę w 7 dni, termin 30 dni | 23 | 49,1% |
Wynik porównujesz z kosztem pieniądza w firmie, na przykład z oprocentowaniem kredytu obrotowego. Przy tej samej stopie im mniej dni dzieli termin skonta od terminu płatności, tym drożej kosztuje rezygnacja.
Kiedy skonto opłaca się kupującemu, a kiedy sprzedawcy
Przykład dla kupującego. Faktura opiewa na 100 000 zł netto, czyli 123 000 zł brutto, z warunkiem 2% za zapłatę w 10 dni i terminem 30 dni. Zapłata w 10. dniu to 120 540 zł zamiast 123 000 zł. Dla czynnego podatnika VAT czysty zysk wynosi jednak 2 000 zł, bo różnica 460 zł w VAT zmniejsza też podatek do odliczenia. Jeśli na wcześniejszą zapłatę pożyczysz 120 540 zł na 20 dni z kredytu na 9% rocznie, odsetki wyniosą około 594 zł, a na czysto zostanie około 1 406 zł.
Rachunek sprzedawcy. Sprzedawca w tym samym przykładzie płaci za pieniądze o 20 dni wcześniej 37,2% w skali roku. Rachunek wygląda lepiej, gdy klient i tak płaci po terminie, na przykład średnio 45. dnia. Wtedy zapłata w 10. dniu przyspiesza wpływ o 35 dni, a roczny koszt spada do około 21,3%. Skonto ma sens, gdy firmie brakuje gotówki, a tańszego finansowania nie ma, albo gdy chce szybciej odzyskać pieniądze od ryzykownych klientów. Każdy dzień szybszej zapłaty zmniejsza kapitał obrotowy zamrożony w należnościach i poprawia płynność finansową.
Skonto w VAT i faktura korygująca
Faktura zawiera kwoty obniżek cen, w tym rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, jeśli nie są ujęte w cenie jednostkowej netto (art. 106e ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT). Gdy skonto jest dopiero propozycją, sprzedawca zwykle wystawia fakturę na pełną kwotę z opisem warunków. Jeśli klient z niego skorzysta, podstawa opodatkowania spada po sprzedaży (art. 29a ust. 10 pkt 1), więc w praktyce wystawia się fakturę korygującą (art. 106j ust. 1 pkt 1).
Przykład. Przy fakturze na 12 300 zł brutto (10 000 zł netto) i skoncie 2% klient płaci 12 054 zł, a korekta zmniejsza netto o 200 zł i VAT o 46 zł.
Przy korekcie wystawionej w KSeF sprzedawca obniża podstawę opodatkowania za okres, w którym ją wystawił (art. 29a ust. 13), a nabywca zmniejsza odliczony VAT w okresie, w którym ją otrzymał (art. 86 ust. 19a). Szczegóły uzgodnij z księgowością.
Na co uważać przy skoncie
- Termin skonta. Zapisz, od kiedy go liczysz (od wystawienia faktury, jej doręczenia czy dostawy) i czy liczy się dzień zlecenia przelewu, czy wpływu na twoje konto.
- Kwota bazowa. Najprościej, gdy stopa skonta dotyczy kwoty brutto do zapłaty. Klient wie wtedy, ile przelać, a korekta zmniejsza proporcjonalnie netto i VAT.
- Wpłaty częściowe i spóźnione. Ustal, czy skonto przysługuje od części zapłaconej w terminie. Klient, który potrąci skonto po terminie, zostawia na fakturze niedopłatę, którą łatwo przeoczyć.
- Przypomnienie o skoncie. Klient, który chce z niego skorzystać, potrzebuje przypomnienia kilka dni przed końcem terminu skonta, a nie dopiero przed terminem płatności. Jak pisać takie wiadomości, opisaliśmy w tekście o przypomnieniu o płatności.
W Sunbay sekwencję przypomnień ustawiasz sam, więc możesz dodać wiadomość o mijającym terminie skonta, a kolejne ustawić wokół terminu płatności. Takie automatyczne przypomnienia o płatności przestają wychodzić, gdy klient zapłaci, bo system dopasowuje zaksięgowane wpłaty do faktur.
Najczęstsze pytania
Czym różni się skonto od rabatu?
Rabat obniża cenę zwykle już przy sprzedaży, na przykład za wielkość zamówienia. Skonto przysługuje tylko wtedy, gdy klient zapłaci przed upływem terminu skonta, dlatego po jego wykorzystaniu zwykle wystawia się fakturę korygującą.
Jak obliczyć, czy skonto się opłaca?
Podziel stopę skonta przez 100% minus tę stopę, pomnóż przez 365 i podziel przez liczbę dni między terminem skonta a terminem płatności. Wynik porównaj z oprocentowaniem kredytu. Przy 2% za 10 dni i terminie 30 dni rezygnacja ze skonta kosztuje około 37,2% rocznie.
Czy przy skoncie trzeba wystawić fakturę korygującą?
W praktyce tak, jeśli faktura była wystawiona na pełną kwotę, a klient zapłacił w terminie skonta, bo po sprzedaży zmniejszyła się podstawa opodatkowania VAT. Przy korekcie w KSeF sprzedawca obniża VAT należny za okres jej wystawienia, a nabywca zmniejsza odliczony VAT w okresie jej otrzymania.
.svg)